דוחות כספיים לדוגמה לתאגידים בנקאיים ליום 31 בדצמבר 2021

אנו מתכבדים בזאת להגיש לכם דוחות כספיים לדוגמה לתאגידים בנקאיים ליום 31 בדצמבר 2021 אשר ערוכים בהתאם להוראות הדיווח לציבור של המפקח על הבנקים והנחיותיו. הוראות אלה מבוססות בעיקרן על כללי חשבונאות המקובלים בבנקים בארה"ב (US GAAP).

דוחות לדוגמה אלה הוכנו בקפידה רבה, אך הם כתובים במונחים כלליים ונועדו להמחשה בלבד. הם אינם כוללים הדגמות לכל המצבים האפשריים ומידע נוסף עשוי להידרש על מנת לשקף באופן נאות את המצב העסקי של התאגיד הבנקאי לתאריכי המאזנים, את תוצאות פעולותיו, את תזרימי המזומנים שלו ואת השינויים במצבו הכספי ובהון. על כל תאגיד בנקאי להתאים את המופיע בדוחות לדוגמה להלן ולערוך בהם את השינויים המתחייבים, ככל שרלוונטי. אין לראות בדוחות לדוגמה אלה מתן ייעוץ מקצועי או מתן חוות דעת. הם אינם מהווים תחליף לקריאת התקנים או ההוראות עליהם הם מבוססים או לשיקול דעת בדבר הצגה נאותה.

לקישורים לדוחות כספיים לדוגמה לתאגידים בנקאיים ליום 31 בדצמבר 2021:

לקובץ PDF

לקובץ WORD

1. תוספות עיקריות בגין הוראות של המפקח על הבנקים ועדכונים של כללי חשבונאות מקובלים בארה"ב

1. מכתבי הפיקוח על הבנקים מחודש דצמבר 2020, בנושא - אירוע נגיף הקורונה - דגשים בנושא המתווה הנוסף לדחיית תשלומים.
2. בהתאם לחוזר הפיקוח מיום 27.12.2021, לאור החזרה לפעילות משקית סדירה פחת הצורך במתן הקלות לתאגידים הבנקאיים בפעילותם הבנקאית, ולפיכך החל מיום 1.1.2022 יפוג תוקף הוראת השעה (250), למעט הוראות הכוללות הקלות מסוימות לגביהן נקבע תוקף מאוחר יותר.
3. חוזר הפיקוח על הבנקים מיום 3.8.2021 הכולל הוראות בדבר יישום דרישות גילוי לפי נדבך 3 של באזל - גילוי על יחס מימון יציב נטו בהתאם להוראת ניהול בנקאי 222 (אשר פורסמה בחודש יוני 2021).
4. חוזר הפיקוח על הבנקים מיום 30.9.2021 בנושא מעבר מריבית ליבור (הוראת ניהול בנקאי תקין מספר 250A ) - החוזר כולל עקרונות במטרה לסייע בהיערכות נאותה של המערכת הבנקאית בישראל להפסקת פרסום ריבית הליבור והתייחסות לסיכונים הפוטנציאליים ולהיבטי הוגנות כלפי הלקוחות.
5. חוזר הפיקוח על הבנקים מיום 7.1.2021 בנושא מגבלת חבות ענפית (הוראת ניהול בנקאי תקין מספר 315) - החוזר מעדכן את הגדרת "חבות", באופן שבו מלוא החבות של ענף בגינה רכש התאגיד הבנקאי הגנת אשראי הכשירה למטרות הפחתת סיכון אשראי כאמור בהוראת נב"ת 203, תסווג בהתאם לענף הפעילות של ספק ההגנה.
6. תיקון מספר 2018-13 לקודיפיקציה של ה-FASB בדבר שינויים לדרישות גילוי לגבי מדידות שווי הוגן הנדרשות בהתאם לנושא 820, מדידות שווי הוגן.
7. תיקון מספר2018-14  לקודיפיקציה של ה-FASB בדבר שינויים לדרישות גילוי לגבי תוכניות להטבה מוגדרת. 
8. תיקון מספר 2019-12 לקודיפיקציה של ה-FASB בדבר פישוט הטיפול החשבונאי במסים על ההכנסה. התיקון מספק הקלות על ידי ביטול חריגים ותיקונים להנחיות קיימות.
9. תיקון מספר 2020-01 לקודיפיקציה של ה-FASB המבהיר את הטיפול החשבונאי בעת מעבר מהשקעה במניות המטופלת בהתאם לחלופת המדידה (נושא 321), להשקעה המטופלת לפי שיטת השווי המאזני (נושא 323), ולהיפך. בנוסף, התיקון מבהיר את הטיפול החשבונאי עבור מכשירים נגזרים מסוימים.
10. תיקון מספר 2021-01 לקודיפיקציה של ה-FASB בדבר הרחבת התחולה והבהרות להנחיות מסוימות בנושא 848, רפורמת שיעורי ריביות עוגן.

2. נקודות לתשומת לב:
 

1. דוחות כספיים אלה כוללים התייחסויות בביאורים, שנועדו לשקף ולהבהיר את ההשפעות האפשריות בעקבות אירוע נגיף הקורונה.
2. ביאור 1(כט) עיקרי המדיניות החשבונאית - התאגידים הבנקאים נערכים ליישום העדכונים החלים בכללי החשבונאות המקובלים בבנקים בארה"ב בנושא הפרשות להפסדי אשראי צפויים, החל מיום 1.1.2022. בנוסף, בביאור זה נכללו תיקונים לקודיפיקציה שפורסמו ואשר טרם מיושמים בדוחות הכספיים של התאגיד בנקאי ליום 31 בדצמבר 2021.
3. לנוחיותכם, ביאורים שהתווספו או עודכנו, מסומנים בקו אנכי בצידו הימני של העמוד. לצד ביאורים שעודכנו בעקבות יישום לראשונה של כללי חשבונאות מקובלים בארה"ב החל מיום 1 בינואר 2021, צויינה המילה [עודכן].
4. ביאור המדיניות החשבונאית אינו נכלל במתכונת של הוראות המפקח על הבנקים.
5. בנוסף להערות השוליים הקיימות במתכונת של המפקח על הבנקים, התווספו הערות המבארות ומחדדות נושאים מסוימים. הערות המתייחסות לתקני חשבונאות חדשים והוראות חדשות של המפקח סומנו אף הן בקו אנכי מצידו הימני של העמוד.
6. הפניות לדרישות הגילוי:
   א.  דרישות הגילוי הנובעות מהוראות המפקח על הבנקים - מצוין הסעיף ומתכונת הביאור בהוראות הדיווח לציבור.
   ב.  במקרה של תוספות לדרישות הגילוי של המפקח הנובעות מכללי חשבונאות מקובלים בארה"ב - צוינו דרישות הגילוי בהתאם ל-US GAAP.

** דוחות לדוגמה אלה ערוכים בהתאם לפרסומים אשר ראו אור עד יום 31 בדצמבר 2021

נשמח לעמוד לשירותכם במתן הבהרות נוספות ככל שיידרשו.
 

ליצירת קשר עם המומחים שלנו