מדרגות מס הכנסה

מה זה מדרגות מס הכנסה?

כלפי יחידים (שכירים ועוסקים עצמאיים) נהוגה בישראל שיטת מיסוי פרוגרסיבית, בה אחוז המס נקבע על פי גובה ההכנסה. לשם כך, ההכנסה החייבת במס (כלומר, ההכנסה לאחר קיזוזים, פטורים וניכויים) מחולקת לשכבות ועל כל שכבה מוטל מס בשיעור שונה. שכבות אלו קרויות גם "מדרגות מס" והן משמשות לחישוב חבות המס.

 

שיעורי מדרגות מס הכנסה

שיעורי מדרגות מס הכנסה מתעדכנים מדי שנה בהתאם למדד המחירים לצרכן והן מופעלות על בסיס הכנסה שנתית (ההכנסה החודשית המצוינת להלן הינה לשם המחשה בלבד).

בשנת 2018, למשל, מדרגת המס הראשונה הינה להכנסה שנתית עד 74,880 ₪ (או 6,240 ₪ בחודש) החייבת במס הכנסה בשיעור 10%, ומדרגת המס השנייה הינה להכנסה שנתית של 74,881 ₪ עד 107,400 ₪ (או 6,241 ₪ עד 8,950 ₪ בחודש) החייבת במס בשיעור 14%.

 

על פי מה מחושבת מדרגת מס הכנסה?

המס הנדרש לתשלום הוא המס המצטבר מכל מדרגות המס בהן יש חבות. כך, על פי שיטת המדרגות, מי שמרוויח 8,950 ₪ בחודש חייב במס חודשי מצטבר של 1,003 ₪ - 10% מההכנסות במדרגה הראשונה (624 ₪) ועוד 14% מההכנסות במדרגה השנייה (379 ₪).

 

צמצום פערים ואי שוויון - הסיבה שיש מדרגות מס הכנסה

הרעיון בבסיס שיטת מדרגות המס הוא להגדיל את חבות המס ככל שההכנסה גבוהה יותר, ובכך להקל על השכבות החלשות בנטל המס, לצמצם פערים ולהקטין את אי השוויון; ועם זאת, לשמור על מצב בו ככל שהאדם מרוויח יותר בברוטו (לפני מיסים) הוא ירוויח יותר גם בנטו, ובכך לשמור על התמריץ של העובדים והעצמאיים להתפתח, להרוויח יותר ולחזק את המשק.

כפי שציינו למעלה בישראל, מס ההכנסה ליחידים  (שכירים ועוסקים עצמאיים) מחושב על ההכנסה באופן פרוגרסיבי.
כלומר, ככל שהכנסת היחיד עולה- אחוז המס המשולם מתוך ההכנסה עולה.

פקודת המס בישראל יוצרת הבחנה בין שני סוגי הכנסה:

1. הכנסה מיגיעה אישית (משכורת כתוצאה מעבודה, הכנסה מעסק וכדו')
2. הכנסה שאינה מיגיעה אישית (הכנסה פאסיבית לדוגמא מהשכרת דירה בבעלות היחיד)

הכנסתו החייבת של האדם (הכנסה בקיזוז ניכויים, פטורים וקיזוזים המגיעים לו) מחולקת למדרגות,
כאשר לכל מדרגה מוטל מס בשיעור שונה (שיעורי מדרגות אלו מתעדכנים בפקודה משנה לשנה בהתאם למדד המחירים לצרכן).

מדרגות מס הכנסה החלות על הכנסה מיגיעה אישית (הסכומים מעודכנים לשנת 2022):

• חשוב להדגיש כי מדרגות המס מחושבות על  בסיס הכנסה שנתית בלבד (ההכנסה ברמה חודשית מוצגת לצורך ההמחשה).

מדרגות מס הכנסה להכנסה שאינה מיגיעה אישית (הסכומים מעודכנים לשנת 2022):

• למי שמלאו 60 במהלך שנה המס או לפניה-
  מדרגות המס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית שוות למדרגות המס על הכנסה מיגיעה אישית.
• למי שטרם מלאו 60, מדרגות המס הינן:

• מחישוב המס לפי מדרגות המס המפורטות לעיל, יש לקזז את הזיכויים המגיעים ליחיד (זיכוי תושב ישראל, אישה, ילדים, ישוב ספר וכדו') ובהתאם תיווצר חבות המס לתשלום ליחיד.

שימוש במנגנון זה נועד להקל על השכבות החלשות באוכלוסייה ולצמצם פערים חברתיים, תוך דאגה לפיתוח המשק על ידי שמירה על כך שבכל מצב אדם המרוויח יותר בהכנסתו ברוטו (לפני מיסים), ירוויח גם יותר בהכנסתו נטו.

---

BDO ישראל לעסקים קטנים

BDO ישראל הינה פירמת ראיית חשבון וייעוץ עסקי מובילה, עם ניסיון רב שנים בליווי עסקים קטנים בארץ ובעולם. היכרותנו עם הצרכים, ההזדמנויות והסיכונים של העסקים הקטנים, מאפשרים לנו להציע מעטפת שירותים מותאמת אישית לצרכי הלקוח.

אנו מציעים ללקוחותינו יחס אישי לצד מעטפת שירותים של פירמה מובילה:

• ביקורת וסקירה של דוחות כספיים
• ייעוץ שוטף בנושאי חשבונאות ומיסים
• ייצוג שוטף בפני רשויות המס
• דוחות אישיים לבעלי המניות
• הנהלת חשבונות וחשבות, הכנת משכורות ותלושי שכר לעובדים בעסק
• חישוב הפרשות לפנסיה, קרנות השלמות, גמל
• ייעוץ וליווי עסקי

ליצירת קשר עם המומחים שלנו

להרשמה לניוזלטר לעסקים קטנים