מס תשומות

מה זה מס תשומות?

מס תשומות הוא מס ערך מוסף (מע"מ) ששילם עוסק מורשה בעת רכישת שירותים או מוצרים לצרכים עסקיים, לרבות ייבוא נכסים.

מאחר שאת המע"מ שגובה העוסק מלקוחותיו הוא נדרש להעביר לרשויות המס, הוא רשאי להתקזז עם הרשויות על המע"מ שכבר שילם. כלומר, עוסק מורשה רשאי לנכות מס תשומות (מע"מ ששילם על רכישות עסקיות) מתוך תשלומי המע"מ שהוא נדרש לשלם (המע"מ שגבה מלקוחותיו), ובכך לשלם פחות ולעיתים אף לקבל החזר מס.

ניתן לבצע קיזוז מס תשומות רק בגין הוצאות לצרכי העסק ושימושו, שהוצאו במסגרת עסקה החייבת במס ושניתנה כנגדה חשבונית מס כדין. הוצאה שניתן לנכות ממנה מס תשומות נקראת גם הוצאה מוכרת לעניין מע"מ, שכן המע"מ בה מוכר לניכוי. קיזוז או ניכוי מס תשומות מתבצע במסגרת הדו"ח התקופתי שמגיש העוסק לרשות המיסים, וזאת כנגד הגשת חשבוניות מס מקוריות שהוצאו על שמו של העוסק (על ידי הספק או נותן השירות) בגין כל הוצאה.

במקרה של הוצאה מעורבת, ניתן להכיר בחלק מן המע"מ ששולם בהתאם למטרות השימוש - הוצאה שהיא בעיקרה עסקית ניתן לנכות עד שני שליש (66%) והוצאה שעיקרה פרטית ניתן לנכות עד רבע (25%) מסכום המע"מ הנקוב בחשבונית, אלא אם הוכח שהחלק מההוצאה השייך לעסק הוא בשיעור אחר.

במקרה של הוצאה שבוצעה לפני תחילת הפעילות העסקית לא ניתן לנכות מס תשומות, אלא אם הוכח לפקיד השומה כי מדובר ברכישות שבוצעו בעת ועבור הקמת העסק בלבד.

נציין כי עוסק פטור לא רשאי לקזז מס תשומות, מאחר שהוא אינו גובה מע"מ מלקוחותיו בעת ביצוע עסקה.

BDO ישראל לעסקים קטנים ובינוניים

BDO ישראל הינה פירמת ראיית חשבון וייעוץ עסקי מובילה, עם ניסיון רב שנים בליווי עסקים קטנים ובינוניים בארץ ובעולם. היכרותנו עם הצרכים, ההזדמנויות והסיכונים של העסקים הקטנים והבינוניים, מאפשרים לנו להציע מעטפת שירותים מותאמת אישית לצרכי הלקוח.

אנו מציעים ללקוחותינו יחס אישי לצד מעטפת שירותים של פירמה מובילה:

• ביקורת וסקירה של דוחות כספיים
• ייעוץ שוטף בנושאי חשבונאות ומיסים
• ייצוג שוטף בפני רשויות המס
• דוחות אישיים לבעלי המניות
• הנהלת חשבונות וחשבות, הכנת משכורות ותלושי שכר לעובדים בעסק
• חישוב הפרשות לפנסיה, קרנות השלמות, גמל
• ייעוץ וליווי עסקי

צרו קשר עם המומחים שלנו במחלקת מיסים 

 

אולי יעניין אותך גם

מס רכישה

 

מס חברות