הצהרת הון

---

מה זה הצהרת הון?

הצהרת הון היא טופס המוגש למס הכנסה ומספק תמונת מצב למצב ההון (נכסים בניכוי התחייבויות)
של הנישום לנקודת זמן מדוייקת.
הטופס מאפשר למס הכנסה הן לאמוד את מצב ההון ברגע נתון והן להצביע על אי אילו שינויים שחלו בין הצהרה אחת לשנייה.

מה המטרה של הצהרת הון?

מטרתה של הצהרת ההון היא לסייע לרשויות המס לגלות הכנסות שלא מדווחות בדוחות השנתיים (מהעסקים שלו/ ממקורות נוספים כגון שכירות מדירות בבעלותו), ותוך כך לקבוע את סבירות רמת הכנסתו של הנישום בפועל. כלומר, לקבל תמונה מלאה על ההון הנקי של הנישום, ולוודא כי אכן יש הסבר מאחורי כל גידול או קיטון שמוצג בהון (עלייה בהכנסות או בהוצאות).

מי נדרש להגיש הצהרת הון?

סעיף 135 (1) (א) לפקודת מס הכנסה קובע כי פקיד השומה רשאי לדרוש מכול נישום למלא הצהרת הון.

ככלל, את הבקשה להצהרת הון ראשונה מקבל הנישום בתוך מספר חודשים מרגע פתיחת התיק במס הכנסה (כעוסק מורשה/ פטור/ בעל חברה בע"מ), וכן, מי שרשות המיסים יודעת כי רכש נכסים משמעותיים (כמו מקרקעין או רכב יוקרה), או קיבל הכנסות שלא דווחו.
הנישום נדרש להגיש את ההצהרה בתוך 120 יום ממועד קבלתה.
לרוב, מס הכנסה ידרוש להגיש הצהרת הון חוזרת אחת ל-4-5 שנים.
אי הגשה או איחור בהגשה של הצהרת ההון הינה עבירה על החוק וגוררת עונשים וקנסות עפ"י חוק.

ממה מורכבת הצהרת הון?

הצהרת הון מורכבת מהנכסים בניכוי ההתחייבויות  העסקיות והפרטיות, בארץ ובחו"ל של הנישום.
הנישום נדרש לדווח על ההון של התא המשפחתי שלו.
תא משפחתי כולל את הנישום, בן או בת זוגו, ילדים מתחת לגיל 18 שנה.
הצהרת ההון מחולקת לשני חלקים - הון הקשור לעסק שלכם (כמו רווחים מעסקאות) והון השייך אליכם באופן אישי (כמו רכישת בית למגורים).
בהתאם, ניתן למצוא בתוכה דרישה לפירוט רכוש כמו עו"ש בבנקים, תכניות חיסכון, ניירות ערך, נכסי מקרקעין, הון עצמי, כלי רכב, תכולת בית וכדו', לצד התחייבויות כספיות שונות, כמו הלוואות או משכנתא.
כל נכס והתחייבות המדווחים בהצהרת הון  נרשמים על בסיס עלות- כלומר, הסכום ששולם בגינם ולא הערך שלהם בשוק (שווי) ויוגשו בליווי מסמכים מאמתים כמו אישורי בנקים, אישורי קופות גמל וכדו'
בנוסף, יש להצהיר גם על נכסים שהתקבלו בירושה/ במתנה בעלות אפס ולהמציא מסמכים מבססים בהתאם כגון: צו ירושה, הסכם מתנה וכדו'.

מהי השוואת הון?

הצהרת ההון הראשונה חשובה ביותר מאחר והיא מהווה את נקודת הפתיחה לצורך השוואה.
כאשר הנישום קיבל הצהרת חוזרת (לרוב לאחר 4-5 שנים ממועד ההצהרה הקודמת), יש לבצע השוואת הון בין שתי ההצהרות.
לצורך השוואת ההון יש לחשב את השימושים והמקורות של הנישום.
שימושים- הוצאות ששולמו בפועל כגון: ביטוח לאומי ומס בריאות, ריבית משכנתא, תשלומי מיסים, אירועים מיוחדים וכדו'.
מקורות- הכנסות מכלל המקורות שהתקבלו אצל הנישום בפועל.

כאשר התוצאה שמתקבלת מראה ש-

הגידול בהון (גידול בנכסים של הנישום בניכוי ההתחייבויות בין ההצהרות )+ שימושים

גבוה מהמקורות, אזי קיים הפרש הון בלתי מוסבר.

במצב זה, יש לבצע השוואת הון מלאה על מנת לספק לפקיד השומה הסברים בהתאם.

במידה ולא יינתנו לפקיד השומה הסברים, הוא רשאי לדרוש תשלום מס נוסף בגין הפער הבלתי מוסבר.

איך מגישים את הצהרת ההון?

יש להדפיס את טופס הצהרת ההון (טופס 1219), למלא את הפרטים ולחתום על גביו.
את הצהרת ההון ניתן להגיש באחת משתי האפשרויות הבאות:

1. בהגשה פיזית לפקיד השומה (יש לשמור העתק עם חותמת "התקבל" מפקיד השומה).
2. בהגשה מקוונת במערכת מפ"ל באינטרנט/ במערכת שע"מ ע"י רואה חשבון מייצג.

הצהרת ההון צריכה להיות מלאה, חתומה וכוללת את כל האסמכתאות הנלוות להצהרה.
הצהרת ההון מהווה כלי חשוב בידי מס הכנסה, ולכן מומלץ להיעזר ברואה חשבון מייצג בעל ניסיון בתחום.

 

BDO ישראל לעסקים קטנים

BDO ישראל הינה פירמת ראיית חשבון וייעוץ עסקי מובילה, עם ניסיון רב שנים בליווי עסקים קטנים בארץ ובעולם. היכרותנו עם הצרכים, ההזדמנויות והסיכונים של העסקים הקטנים, מאפשרים לנו להציע מעטפת שירותים מותאמת אישית לצרכי הלקוח.

אנו מציעים ללקוחותינו יחס אישי לצד מעטפת שירותים של פירמה מובילה:

• ביקורת וסקירה של דוחות כספיים
• ייעוץ שוטף בנושאי חשבונאות ומיסים
• ייצוג שוטף בפני רשויות המס
• דוחות אישיים לבעלי המניות
• הנהלת חשבונות וחשבות, הכנת משכורות ותלושי שכר לעובדים בעסק
• חישוב הפרשות לפנסיה, קרנות השלמות, גמל
• ייעוץ וליווי עסקי

ליצירת קשר עם המומחים שלנו

להרשמה לניוזלטר לעסקים קטנים